اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية
التاريخ ١٤٤٠/٠٩/١٠هـ
الإعتماد – قرار مجلس الإدارة رقم ٢-٣-١٩ وتاريخ ١٤٤٠/٠٩/١٠هـ
تاريخ النشر ١٤٤٠/١٠/١٨هـ
النفاد ساري
التعديلات لم يجرى عليه تعديل.
الملحقات
التصنيف الأنظمة السعودية – أنظمة المال و الإقتصاد.المواد
المادة الأولى اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل الأول: تمهيد
المادة الأولى: تعريفات
١- يقصد بالألفاظ والعبارات الآتية – أينما وردت في النظام-المعاني المبينة أمام كل منها، مالم يقتضِ السياق خلاف ذلك:
المجلس: مجلس التعاون لدول الخليج العربية.
الدولة العضو: أي دولة تتمتع بالعضوية الكاملة في المجلس وفقاً لنظامه الأساسي.
اللجنة الوزارية: لجنة التعاون المالي والاقتصادي لدول المجلس.
الضريبة المستحقة: الضريبة على السلع الانتقائية والواجب سدادها للهيئة.
الوعاء الضريبي: قيمة السلعة الانتقائية التي تفرض الضريبة بناءً عليها، وتتمثل في القيمة الأعلى من سعر بيع التجزئة المحدد من قبل المستورد أو المنتج، أو السعر المعياري المتفق عليه لتلك السلع وفقاً لأحكام الاتفاقية أيهما أعلى؛ غير شامل الضريبة المستحقة وضريبة القيمة المضافة.
الوضع المعلق للضريبة: الوضع الذي يعلق فيه استحقاق الضريبة على السلع الانتقائية.
الشخص الملزم بسداد الضريبة: الشخص الملزم بموجب أحكام النظام واللائحة عن احتساب الضريبة المستحقة على حسابه والإقرار عنها وسدادها للهيئة.
المرخص له: الشخص الموافق له من قبل الهيئة للقيام، خلال ممارسته عمله، بإنتاج السلع الانتقائية، أو تحويل، أو حيازة، أو تخزين، أو نقل، أو تلقي السلع الانتقائية المنتجة محلياً أو المستوردة في مستودع ضريبي.
السلع الانتقائية: السلع الخاضعة للضريبة وفقاً لأحكام النظام واللائحة.
استيراد السلع الانتقائية: دخول السلع الانتقائية إلى المملكة والتي لا يتم وضعها لاحقاً تحت وضع معلق للرسوم الجمركية، بالإضافة إلى التخليص الجمركي والافراج عن السلع الانتقائية لأغراض الاستيراد في المملكة.
المستودع الضريبي: المكان المحدد الذي يسمح فيه للمرخص له بإنتاج السلع الانتقائية، أو تحويل، أو تخزين، أو تلقي السلع الانتقائية تحت وضع معلق للضريبة.
التلف الكلي: يكون عندما تصبح السلع الانتقائية غير صالحة للاستعمال بشكل مطلق.
٢- فيما عدا ما نصت عليه الفقرة (١) من هذه المادة، تكون للألفاظ والعبارات الواردة في اللائحة المعاني المحددة لها في الاتفاقية والنظام.
رقم المادة ١
المادة الثانية اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل الثاني: السلع الانتقائية
المادة الثانية:
السلع الانتقائيةتُفرض الضريبة الانتقائية على السلع التالية:
١- منتجات التبغ.
٢- المشروبات الغازية.
٣- مشروبات الطاقة.
رقم المادة ٢
المادة الثالثة اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
معدلات الضريبة
١- يطبق معدل ضريبه قدره ١٠٠% على منتجات التبغ.
٢- يطبق معدل ضريبه قدره ٥٠% على المشروبات الغازية.
٣- يطبق معدل ضريبه قدره ١٠٠% على مشروبات الطاقة.
رقم المادة ٣
المادة الرابعة اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل الثالث: حساب الضريبة المستحقة
المادة الرابعة:
حساب الضريبة
١- تحتسب الضريبة المستحقة على السلع الانتقائية، من خلال تطبيق معدلات الضريبة الانتقائية المحددة لكل سلعة انتقائية على الوعاء الضريبي لتلك السلعة.
٢- يتم احتساب الضريبة المستحقة بناءً على معدل الضريبة المطبق في وقت طرح السلعة الانتقائية للاستهلاك.
٣- في حال تعدد معدلات الضريبة الانتقائية التي يمكن أن تطبق على السلعة، تطبق الضريبة الانتقائية الأعلى.
رقم المادة ٤
المادة الخامسة اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل الرابع: حالات فرض الضريبة
المادة الخامسة:
الطرح للاستهلاك
تُعد السلع الانتقائية مطروحة للاستهلاك وبالتالي تستحق الضريبة عليها في الحالات التالية:
١- استيراد السلع الانتقائية ما لم تكن في وضع معلق للضريبة.
٢- إنتاج السلع الانتقائية خارج وضع معلق للضريبة.
٣- الإفراج عن السلع الانتقائية من أي وضع معلق للضريبة.
٤- حيازة السلع الانتقائية خارج أي وضع معلق للضريبة لم تسدد الضريبة المستحقة عليها.
٥- التلف الكلي للسلع الانتقائية أو فقدانها في وضع معلق للضريبة، ما لم يثبت المرخص له أن فقدها أو تلفها ناتج عن أسباب خارجة عن إرادته وذلك بالشروط والإجراءات التالية:
أ ) قيام المرخص له بتعبئة النموذج المعد من الهيئة لذلك الغرض، على أن يشمل على الأقل المعلومات التالية:
١- رقم ترخيص المستودع الضريبي للشخص المرخص له.
٢- المعلومات المتعلقة بحالة التلف الكلي أو الفقد النهائي للسلع الانتقائية.
٣- أدلة تؤكد بأن التلف الكلي أو الفقد النهائي للسلع الانتقائية كان خارجاً عن إرادة المرخص له.
ب) قيام المرخص له بتقديم النموذج إلى الهيئة خلال مدة لا تتجاوز ٧ أيام من تاريخ حدوث التلف الكلي أو الفقد النهائي.
ج) تقوم الهيئة بإبلاغ المرخص له بقرارها خلال مدة لا تتجاوز ١٤ يوماً من تاريخ استلام النموذج وإلا أعتبر التلف الكلي للسلع الانتقائية أو فقدها قد تم لأسباب خارجة عن إرادة المرخص له.
د) يجوز للإدارة المعنية في الهيئة ولمرة واحدة فقط تمديد المدة المشار إليها في الفقرة (ج) أعلاه لمدة أخرى مماثلة، على أن يصدر قرار التمديد قبل نهاية المدة الأولى وأن يتم إبلاغ المرخص له بذلك.
هـ) إذا لم يقم المرخص له بتقديم النموذج خلال المدة المشار إليها في الفقرة (ب) أعلاه، او إذا قررت الهيئة أن المعلومات المقدمة غير كافية أو غير صحيحة، يتم اعتبار السلع الانتقائية قد طرحت للاستهلاك من وقت التلف الكلي أو الفقد النهائي.
رقم المادة ٥
إعلان
المادة السادسة اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الوضع المعلق للضريبةتعلق الضريبة على السلع الانتقائية في الحالتين الآتيتين:
١- إنتاج السلع الانتقائية أو تحويل، أو حيازة، أو تخزين، أو تلقي السلع الانتقائية المنتجة محلياً من قبل المرخص له.
٢- نقل السلع الانتقائية في أي من الحالات الآتية:
أ- من مستودع ضريبي في المملكة إلى مستودع ضريبي آخر في المملكة.
ب- من مستودع ضريبي في المملكة إلى مستودع ضريبي في أي دولة عضو.
ج- من مستودع ضريبي في أي دولة عضو إلى مستودع ضريبي في المملكة.
د- من مستودع ضريبي في المملكة أو في أي دولة عضو إلى خارج إقليم دول المجلس للتصدير أو إعادة التصدير وفقاً لأحكام نظام (قانون) الجمارك الموحد.
هـ- عند الاستيراد إلى مستودع ضريبي في المملكة أو أي دولة عضو.
رقم المادة ٦
المادة السابعة اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل الخامس:الأشخاص الملزمون بسداد الضريبة المستحقة
المادة السابعة:
الأشخاص الملزمون بسداد الضريبة المستحقة
١- الأشخاص الملزمون بسداد الضريبة المستحقة، هم:
أ ) مستورد السلع الانتقائية خارج وضع معلق للضريبة.
ب) منتج السلع الانتقائية خارج وضع معلق للضريبة.
ج) المرخص له عند نقل السلع الانتقائية خلافاً لحالات التعليق المشار إليها في الفقرة (٢) من المادة السادسة من اللائحة.
د) المرخص له عند التلف الكلي أو الفقد النهائي للسلع الانتقائية دون أن يثبت أن ذلك قد تم لأسباب خارجة عن إرادته وفقاً لما نصت عليه الفقرة (٥) من المادة الخامسة من اللائحة.
هـ) المرخص له عند الإفراج عن السلع الانتقائية من وضع معلق للضريبة.
و ) أي شخص يحوز سلع انتقائية خارج وضع معلق للضريبة لم تسدد الضريبة المستحقة عليها؛ دون أن يثبت عدم علمه بأن الضريبة المستحقة على تلك السلع لم تسدد.
ز ) أي شخص آخر يطرح سلع انتقائية للاستهلاك.
٢- في حال تعدد الأشخاص الملزمون بسداد الضريبة المستحقة، وفقاً للفقرة (١) من هذه المادة، فإنهم يعدون مسؤولون بالتضامن عن سداد هذه الضريبة، وللهيئة مطالبتهم جميعاً بسداد الضريبة أو مطالبة أياً منهم بذلك وفقاً لما تراه محققاً للمصلحة العامة.
رقم المادة ٧
المادة الثامنة اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل السادس:الوعاء الضريبي
المادة الثامنة:
إثبات صحة سعر البيع بالتجزئة١- بناء على طلب من الهيئة أو من مصلحة الجمارك، على الشخص الملزم بسداد الضريبة المستحقة تقديم دليل لإثبات صحة سعر بيع التجزئة المصرح عنه.
٢- في حال عدم توفر أدله كافية بناءً على الفقرة (١) من هذه المادة أو عدم وجودها، أو في حال كان لدى الهيئة أو مصلحة الجمارك أساس معقول يدعو للشك حول صحة أسعار بيع التجزئة المصرح عنها، يحق للهيئة أو لمصلحة الجمارك رفض تلك الأسعار التي استخدمت لحساب الضريبة المستحقة وتحديد السعر الصحيح وفقاً لأحكام اللائحة.
رقم المادة ٨
المادة التاسعة اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل السابع: الإقرار عن الضريبة المستحقة
المادة التاسعة:
الإقرار عن الضريبة المستحقة على الاستيراد١- في حالة استيراد سلع انتقائية وطرحها للاستهلاك، تقوم مصلحة الجمارك بحساب قيمة الضريبة المستحقة على حسب الوعاء الضريبي، وبناءً على الإجراءات المحددة وفقاً لنظام (قانون) الجمارك الموحد.
٢- لأغراض الفقرة (١) من هذه المادة، يقوم المستورد بتقديم المعلومات التالية، إلى مصلحة الجمارك:
أ ) معلومات عن نوع السلع الانتقائية التي يرغب في الإفراج عنها.
ب) سعر بيع التجزئة لتلك السلع الانتقائية.
ج ) أي معلومات أخرى تطلبها مصلحة الجمارك.
٣- إذا اكتشفت مصلحة الجمارك أنه لم يصرح عن سلع انتقائية تم استيرادها، فعلى المصلحة إبلاغ الهيئة عن ذلك.
رقم المادة ٩
المادة العاشرة اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الإقرارات الضريبية
١- ترتبط الفترات الضريبية بالسنة المالية للدولة، وتحدد مدة كل فترة ضريبية بشهرين تقويميين بحيث يكون في السنة المالية الواحدة ستة فترات ضريبية ، وعلى المسجل خلال ١٥ يوماً من تاريخ انتهاء هذه الفترة تقديم إقرار ضريبي عن السلع التي تم الإفراج عنها من وضع معلق للضريبة خلال هذه الفترة إلى الهيئة، وذلك باستخدام النموذج المعد لذلك الغرض من قبل الهيئة على أن يتضمن على الأقل المعلومات الآتية:
أ ) معلومات عن المسجل مقدم الإقرار الضريبي.
ب) حساب قيمة الضريبة المستحقة لكل نوع من أنواع السلع الانتقائية التي طرحت للاستهلاك.
ج ) رقم رخصة المستودع الضريبي وبيان السلع التي تم الافراج عنها من كل مستودع ضريبي.
٢) في حال انتهت الفترة الضريبية وكانت المدة التي يجب على المسجل تقديم إقرار ضريبي عما تم خلالها من إفراج لسلع انتقائية من وضع معلق للضريبة لا تزيد عن شهر ، فيجوز للهيئة ان تضم هذه الفترة الضريبية الى الفترة الضريبية التالية لذلك الشخص، كإجراء يتم لفترة واحدة.
رقم المادة ١٠
إعلان
المادة الحادية عشرة اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل الثامن: تقييم الضريبة والإفصاح عنها
المادة الحادية عشرة:
تقييم الهيئة للضريبة المستحقة١- تقوم الهيئة بحساب مبلغ الضريبة المستحقة على السلع الانتقائية وفقاً لأحكام اللائحة في حال كان الشخص الملزم عن سداد الضريبة المستحقة:
أ ) لم يلتزم بشروط التقدم بتصريح استيراد أو قدّم تصريح استيراد غير صحيح.
ب) لم يلتزم بشروط تقديم إقرار الضريبة الانتقائية أو قدم إقراراً غير صحيح.
ج ) لم يكن مسجلاً لأغراض الضريبة الانتقائية.
٢- لأغراض هذه المادة، يعد تصريح الاستيراد أو إقرار الضريبة الانتقائية غير صحيح، إذا أدى إلى احتساب خاطئ للضريبة المستحقة.
٣- تبلغ الهيئة الشخص الملزم بسداد الضريبة، بموجب إشعار كتابي، بمبلغ الضريبة المستحقة.
٤- يجب أن يتضمن الإشعار الكتابي الأسس التي استخدمتها الهيئة في حسابها لمبلغ الضريبة المستحقة.
رقم المادة ١١
المادة الثانية عشرة اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل التاسع: سداد الضريبة المستحقة
المادة الثانية عشرة:
سداد الضريبة المستحقة١- دون الإخلال بأحكام نظام (قانون) الجمارك الموحد، على مصلحة الجمارك تحصيل الضريبة المستحقة على الاستيراد نيابة عن الهيئة وفقاً للإجراءات التي تحددها الهيئة وتقوم مصلحة الجمارك بتحويل الضرائب المحصلة وتسليم أي مستندات مؤيدة لها إلى الهيئة خلال مدة تتراوح من سبعة إلى أربعة عشر يوماً من تاريخ تحصيلها.
٢- دون الإخلال بالفقرة الأولى من هذه المادة، يجوز للهيئة الموافقة على تأجيل سداد الضريبة المستحقة على الشخص الملزم بسداد الضريبة على الاستيراد لمدة لا تتجاوز ٤٥ يوماً إذا تحققت الشروط الآتية:
أ ) تجاوزت قيمة الضريبة المستحقة على الاستيراد مليون (١٠٠٠,٠٠٠) ريال سعودي.
ب) أن يقدم الشخص الذي قام باستيراد السلع الانتقائية ضماناً بنكياً أو نقدياً إلى مصلحة الجمارك يغطي قيمة الضريبة المستحقة.
ج) أن يكون الضمان صالحاً وسارياً لمدة ٦٠ يوماً على الأقل من تاريخ استيراد السلعة.
د ) ألا يكون الشخص الذي قام باستيراد السلع الانتقائية قد قصر أو تخلف عن سداد الرسوم الجمركية أو الضريبة الانتقائية أو سداد قيمة الضمان خلال الاثني عشر (١٢) شهراً السابقة.
هـ)ألا يكون الشخص الذي قام باستيراد السلع الانتقائية قد سبق إعلان إفلاسه أو أدين في مخالفة ضريبية أو مالية خلال الاثني عشر (١٢) شهراً السابقة.
٣- تسدد الضريبة المستحقة التي تم الإقرار عنها بإقرار الضريبة الانتقائية إلى الهيئة خلال مدة لا تتجاوز ١٥ يوماً بعد انتهاء مدة الإقرار الضريبي.
٤- تسدد الضريبة المستحقة التي فرضت بموجب تقييم ضريبي إلى الهيئة خلال مدة ١٥ يوماً من تاريخ إبلاغ الشخص الملزم بسداد الضريبة من قبل الهيئة وفقاً للمادة الحادية عشرة من اللائحة.
رقم المادة ١٢
المادة الثالثة عشرة اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
عدم سداد الضريبة المستحقة
١- إذا لم تسدد الضريبة المستحقة خلال المدة الزمنية المحددة، للهيئة في سبيل تحصيل الضريبة غير المسددة أو أي من الغرامات المفروضة وفقاً للنظام ولائحته التنفيذية، أن تصادر الضمانات المالية المقدمة وفقاً للنظام واللائحة.
٢- على الهيئة إبلاغ الشخص الملزم بسداد الضريبة المستحقة بأي إجراء تم اتخاذه من قبلها وفقاً للفقرة (١) من هذه المادة.
رقم المادة ١٣
المادة الرابعة عشرة اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل العاشر: طلب التسجيل لأغراض الضريبة الانتقائية
المادة الرابعة عشرة:
طلب التسجيل
١- يتم تقديم طلب تسجيل لأغراض الضريبة الانتقائية إلى الهيئة وذلك باستخدام النموذج المعد لذلك الغرض من قبلها على أن يتضمن على الأقل المعلومات التالية:
أ ) بيانات مقدم الطلب.
ب) الأنشطة التي يرغب القيام بها وفقاً للمادة السادسة من النظام.
ج) نوع السلع الانتقائية التي ستكون جزءاً من تلك الأنشطة.
٢- يجب أن يكون للمنشأة التي يزاول من خلالها مقدم الطلب نشاطه مقر دائم في المملكة.
رقم المادة ١٤
المادة الخامسة عشرة اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
إصدار قرار بشأن طلب التسجيل
١- تصدر الهيئة قرارها بشأن طلب التسجيل لأغراض الضريبة الانتقائية خلال أربعة عشرة (١٤) يوماً من تاريخ تقديمه إليها، وعليها إرسال إشعار بالقرار إلى مقدم الطلب، على أن يتضمن على الأقل المعلومات الآتية:
أ ) الرقم المرجعي لنموذج طلب التسجيل المعبأ من قبل مقدم الطلب.
ب) قبول أو رفض طلب التسجيل، مع توضيح أسباب الرفض.
٢- يعد التسجيل نافذاً من تاريخ إصدار الموافقة على الطلب.
٣- يعد طلب التسجيل مرفوضاً في حال عدم قيام الهيئة بإصدار قرارها خلال المدة المحددة بالفقرة (١) من هذه المادة.
٤- للهيئة ولمرة واحدة تمديد المدة المشار إليها في الفقرة (١) من هذه المادة إلى مدة أخرى مماثلة، على أن يصدر قرار التمديد قبل نهاية المدة الأولى وأن يتم إشعار مقدم الطلب بذلك.
رقم المادة ١٥
إعلان
المادة السادسة عشرة اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل الحادي عشر: مسؤوليات المسجل لأغراض الضريبة الانتقائية
المادة السادسة عشرة:
المتطلبات الإدارية
١- على المسجل حفظ ومسك سجلات إلكترونية تسمح للهيئة بالتحقق من مدى التزامه بأحكام النظام.
٢- لأغراض الفقرة (١) من هذه المادة، يجب على المسجل لأغراض الضريبة الانتقائية استخدام نظام إداري يسمح بالآتي:
أ ) ضمان صحة واكتمال السجلات المتعلقة بالمعاملات التجارية.
ب) تقديم صورة شاملة عن جميع العمليات التجارية المرتبطة بتحصيل الضريبة الانتقائية.
رقم المادة ١٦
المادة السابعة عشرة اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل الثاني عشر: التعديل على التسجيل
المادة السابعة عشرة:
التعديل على التسجيل
١- على المسجل إبلاغ الهيئة، بموجب إشعار كتابيّ، عند حدوث أي تغييرات في المعلومات الواردة في طلب التسجيل.
٢- على المسجل تقديم الإشعار الوارد في الفقرة (١) من هذه المادة قبل حدوث تلك التغييرات، وإذا لم يكن ذلك ممكناً، فعليه إبلاغ الهيئة كتابياً بذلك خلال مدة لا تزيد عن ثلاثين (٣٠) يوماً من حدوث تلك التغييرات.
٣- للهيئة تعديل التسجيل أو إلغاءه وفقاً للنظام واللائحة بحسب مدى تأثير التغييرات التي تمت على معلومات طلب التسجيل.
رقم المادة ١٧
المادة الثامنة عشرة اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل الثالث عشر: إجراءات إلغاء التسجيل
المادة الثامنة عشرة:
إلغاء التسجيل تلغي الهيئة تسجيل المسجل في الحالات التالية:
١- إذا لم يزاول المسجل أي من الأنشطة التي تتطلب التسجيل وفقاً للمادة السادسة من النظام لمدة سنة من تاريخ التسجيل أو التوقف عن مزاولة النشاط.
٢- بناءً على طلب من المسجل.
رقم المادة ١٨
المادة التاسعة عشرة اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
طلب إلغاء التسجيل
١- يتم تقديم طلب إلغاء التسجيل لأغراض الضريبة الانتقائية إلى الهيئة باستخدام النموذج المعد لذلك الغرض من قبلها على أن يتضمن على الأقل المعلومات التالية:
أ ) بيانات المسجل، بما في ذلك رقم تسجيله لأغراض الضريبة الانتقائية.
ب) معلومات عن تراخيص المستودعات الضريبية للشخص المسجل لأغراض الضريبة الانتقائية.
ج ) أسباب تقديم طلب إلغاء التسجيل.
٢- لا يتم قبول طلب إلغاء التسجيل ما لم يقم المسجل بإلغاء أي ترخيص لمستودع ضريبي يملكه.
رقم المادة ١٩
المادة العشرون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل الرابع عشر: منح ترخيص المستودع الضريبي
المادة العشرون:
شروط منح ترخيص المستودع الضريبي
١- تُعتبر الاماكن المؤهلة للحصول على رخصة مستودع ضريبي هي الاماكن التي تنتج و / أو تخزن فيها سلع انتقائية.
٢- يعد المكان الذي لا ينتج فيه سلع انتقائية مؤهلاً للحصول على رخصة مستودع ضريبي في حال توافر كل من الاتي :
أ ) إذا كان متوسط كمية السلع الانتقائية التي يحوزها خلال مدة اثني عشر شهراً تتجاوز أي من التالي:
١) ١٠ مليون لتر من المشروبات الغازية أو مشروبات الطاقة.
٢) مليار سيجارة أو وحدات فردية اخري من منتجات التبغ.
٣) ٥٠٠ ألف كيلوجرام من منتجات التبغ الأخرى.
ب) كمية السلع الانتقائية التي يتم نقلها من المملكة تحت الوضع المعلق للضريبة لا تقل عن ٧٠% من السلع الانتقائية التي يتم حيازتها في هذا الموقع.
ج) الحصول على تصريح من مجلس الإدارة.
٣- لا تعد الأماكن التي تباع فيها السلع الانتقائية مباشرة إلى المستهلكين مؤهلة للحصول على ترخيص مستودع ضريبي.
٤- استثناءً من الأحكام الواردة في الفقرتين (٢) و(٣) من هذه المادة، تعد الأماكن التالية مؤهلة للحصول على ترخيص مستودع ضريبي:
أ ) محلات الأسواق الحرة.
ب) أي أماكن أخرى تحددها الجهات المختصة.
رقم المادة ٢٠
إعلان
المادة الحادية والعشرون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
إنتاج السلع الانتقائية
١- تنتج السلع الانتقائية فقط في المستودع الضريبي المرخص له بإنتاج تلك السلع الانتقائية.
٢- دون الإخلال بالفقرة (١) من هذه المادة، لا يجوز منح ترخيص مستودع ضريبي للاماكن التي يتم فيها تحويل المركزات الانتقائية إلى سلع انتقائية نهائية لغرض الاستهلاك الفوري في هذه المواقع.
٣- المرخص له هو منتج تلك السلع الانتقائية.
رقم المادة ٢١
المادة الثانية والعشرون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
تخزين السلع الانتقائية
١- يجوز تخزين وحفظ السلع الانتقائية تحت وضع معلق للضريبة فقط في المستودع الضريبي المرخص له بتخزين تلك السلع الانتقائية.
٢- يكون المرخص له هو نفسه مالك السلع الانتقائية، باستثناء السلع الانتقائية التي تم انتاجها في المستودع الضريبي لشخص آخر.
رقم المادة ٢٢
المادة الثالثة والعشرون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل الخامس عشر: ترخيص المستودع الضريبي
المادة الثالثة والعشرون:
طلب ترخيص المستودع الضريبي١- للحصول على ترخيص مستودع ضريبي، يتعين على المسجل وفقاً للنظام تقديم طلب بذلك إلى الهيئة وذلك باستخدام النموذج المعد لذلك الغرض- على أن يتضمن على الأقل على المعلومات التالية:
أ ) بيانات مقدم الطلب، بما في ذلك رقم تسجيله لأغراض الضريبة الانتقائية.
ب) تحديد ما إذا كان المستودع الضريبي المراد ترخيصه سيستخدم لإنتاج و/ أو لتخزين سلع انتقائية.
ج) نوع السلع الانتقائية التي سيتم تلقيها أو حفظها بموجب ترخيص المستودع الضريبي.
د) المعلومات المتعلقة بموقع المستودع المراد ترخيصه.
هـ) حساب مبلغ الضمان المالي الإلزامي.
٢- يجب تقديم طلب ترخيص منفصل لكل مكان يراد ترخيصه كمستودع ضريبيي.
رقم المادة ٢٣
المادة الرابعة والعشرون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الضمان المالي
١- على المرخص له بمستودع ضريبي أو مقدم طلب الترخيص أن يقدم ضماناً مالياً يغطي قيمة الضريبة التي قد تستحق وفقاً لحالات الخضوع للضريبة المتعلقة بهذا المستودع الضريبي.
٢- تحتسب الضريبة التي قد تستحق وفقاً للفقرة (١) من هذه المادة، على أساس مجموع الكميات التقديرية التالية وما يقابلها من أسعار بيع التجزئة:
أ ) كمية السلع الانتقائية التي يتم حيازتها في المستودع الضريبي.
ب) كمية السلع الانتقائية المطروحة للاستهلاك خلال مدة شهر.
ج) كمية السلع الانتقائية التي وضعت تحت وضع معلق للضريبة الانتقائية خلال مدة شهر.
٣- للهيئة تخفيض قيمة الضمان المالي، علماً بأن الحد الأدنى للضمان المالي المحتسب هو ٥% من القيمة المحتسبة وفقاً للفقرة (٢) من هذه المادة.
٤- للهيئة أن تطلب زيادة قيمة الضمان المالي بحسب تقديرها في حال كان لديها أسباب معقولة بأن الضمان الذي احتسبه المرخص له أو مقدم الطلب غير صحيح.
٥- يتم إعادة احتساب الضمان المالي كل ١٢ شهراً لكل مستودع ضريبي.
رقم المادة ٢٤
المادة الخامسة والعشرون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
المتطلبات الإدارية
١- دون الاخلال بالمتطلبات الادارية العامة للمسجلين ، يجب أن يكون لدى المرخص له بمستودع ضريبي نظام إداريّ لكل مستودع ضريبي يتضمن المعلومات التالية، على الأقل:
أ ) السلع الانتقائية المطروحة للاستهلاك والفواتير المتعلقة بها، أو مستندات النقل في حال نقل السلع الانتقائية في وضع معلق للضريبة.
ب) السلع الانتقائية المصنعة أو التي تم استخدامها في عملية الإنتاج في المستودع الضريبي.
ج ) السلع الانتقائية التي تم استلامها أو نقلها تحت وضع معلق للضريبة الانتقائية من أو إلى مستودع ضريبي.
د) يجوز للهيئة طلب أي متطلبات إدارية أخرى ضمن شروط وأحكام ترخيص المستودع الضريبي.
رقم المادة ٢٥
إعلان
المادة السادسة والعشرون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
تقييم منح الترخيص
١- إضافة إلى الشروط والأحكام الواجب استيفائها للحصول على رخصة المستودع الضريبي وفقاً للمنصوص عليه في النظام وئية أو فقدها قد تم لأسباب خارجهاللائحة، يجب على مقدم الطلب:
أ ) أن يكون بوضع مالي سليم.
ب) ألا يكون هو أو ممثله النظامي في إدارة المنشأة التي يزاول من خلالها نشاطه قد سبق إدانته بجريمة مالية ما لم يكن قد رد إليه اعتباره.
ج ) أن يتوفر لديه نظام إداري يمكن من خلاله إدارة المستودع الضريبي بامتثال وفقاً لأحكام النظام واللائحة.
د ) أن تكون لديه جوانب الأمن والسلامة كافية للحد من الحوادث وفقاً لما تحدده الجهات المختصة.
٢- تدرج الهيئة في ترخيص المستودع الضريبي الشروط والأحكام التي يجب أن يستوفيها المرخص له خلال فترة سريان الترخيص.
٣- تمنح الهيئة الترخيص حال استيفاء مقدم طلب الترخيص للشروط والأحكام المنصوص عليها في النظام واللائحة.
٤- لأغراض حماية الإيرادات، يجوز للهيئة أن تقوم في أي وقت بتعديل الشروط والأحكام التي بموجبها تم منح ترخيص المستودع الضريبي. وعلى الهيئة إبلاغ المرخص قبل سبعة (٧) أيام من دخول التعديلات الجديدة حيز النفاذ.
رقم المادة ٢٦
المادة السابعة والعشرون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
التعديل على الترخيص
١- على المرخص له بمستودع ضريبي أن يبلّغ الهيئة، بموجب إشعار كتابي، عند حدوث تغييرات في المعلومات الواردة في طلب الترخيص للمستودع الضريبي.
٢- يتم تقديم الإشعار الوارد في الفقرة (١) من هذه المادة قبل حدوث التغييرات، أو إذا لم يكن ذلك ممكناً، فيتم تقديمه في موعد أقصاه ثلاثون (٣٠) يوماً من حدوث التغييرات.
٣- يجوز للهيئة تعديل أو إلغاء الترخيص وفقاً للنظام واللائحة، بناءً على مدى تأثير التغييرات على ترخيص المستودع الضريبي.
رقم المادة ٢٧
المادة الثامنة والعشرون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
مدة الترخيص
١- يعد الترخيص سارياً لمدة سنة من تاريخ منحه من قبل الهيئة، وذلك ما لم يتم إلغاءه قبل ذلك وفقاً لأحكام النظام واللائحة.
٢- عند تجديد الترخيص، فإنه يجوز للهيئة في بعض الحالات أن تزيد مدة صلاحية الترخيص حتى ٣ سنوات.
رقم المادة ٢٨
المادة التاسعة والعشرون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
تجديد الترخيص
١- يتم تقديم طلب تجديد الترخيص إلى الهيئة وذلك باستخدام النموذج المعد لذلك الغرض من قبلها خلال ٩٠ يوماً قبل انتهاء صلاحية الترخيص.
٢- يجب أن يستوفي مقدم طلب التجديد شروط وأحكام منح الترخيص المنصوص عليها في النظام واللائحة.
٣- في حال الموافقة على طلب التجديد، يسري الترخيص الجديد من نهاية اليوم الأخير للترخيص السابق.
٤- يجوز للهيئة تحديد شروط وأحكام مختلفة في الترخيص الجديد للمستودع الضريبي عن تلك المبينة في الترخيص السابق.
٥- في حال لم تصدر الهيئة قراراً بشأن تجديد ترخيص المستودع الضريبي قبل تاريخ انتهاء صلاحيته، يكون الترخيص السابق سارياً حتى صدور القرار.
رقم المادة ٢٩
المادة الثلاثون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
إلغاء أو تعليق الترخيص
١- مع مراعاة المادتين الثالثة عشرة والخامسة والعشرين من النظام، للهيئة اتخاذ ما يلي:
أ . إلغاء ترخيص المستودع الضريبي إذا لم يتم استخدامه لأغراضه لأكثر من ٣ أشهر.
ب. تعليق الترخيص.
٢- إذا ما قررت الهيئة تعليق أو إلغاء الترخيص، فعليها إبلاغ المرخص له بذلك القرار، مع تحديد تاريخ سريان تعليق الترخيص أو إلغاءه.
٣- إذا ما كان هناك أي سلع انتقائية في المستودع الضريبي في تاريخ سريان تعليق الترخيص، لا تعد تلك السلع الانتقائية على أنها قد طرحت للاستهلاك، ولا يجوز إنتاج أو حيازة أي سلع انتقائية إضافية في وضع معلق للضريبة في ذلك المستودع الضريبي خلال فترة تعليق الترخيص.
٤- في حال وجود أي سلع انتقائية في المستودع الضريبي في تاريخ سريان إلغاء الترخيص، تعد السلع الانتقائية قد طرحت للاستهلاك من الوضع المعلق للضريبة.
رقم المادة ٣٠
إعلان
المادة الحادية والثلاثون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
طلب إلغاء الترخيص
١. يتم تقديم طلب إلغاء ترخيص المستودع الضريبي إلى الهيئة وذلك باستخدام النموذج المعد لذلك الغرض من قبلها، على أن يتضمن على الأقل المعلومات التالية:
أ ) معلومات عن المرخص له بمستودع ضريبي، تتضمن رقم تسجيله لأغراض الضريبة الانتقائية ورقم رخصة المستودع الضريبي.
ب) أسباب تقديم طلب إلغاء الترخيص.
٢. قبل موافقة الهيئة على طلب إلغاء ترخيص المستودع الضريبي، على المرخص له أن يقوم بأي من الاتي:
أ ) وضع السلع الانتقائية الموجودة في المستودع الضريبي المراد إلغاء ترخيصه تحت وضع معلق للضريبة آخر.
ب) الإقرار عن الضريبة المستحقة، نتيجة للإفراج عن السلع الانتقائية من المستودع الضريبي، وسدادها بواسطة إقرار ضريبي.
٣- على المرخص له إبلاغ الهيئة فور إنهاء إجراءات طلب إلغاء ترخيص المستودع الضريبي.
رقم المادة ٣١
المادة الثانية والثلاثون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل السادس عشر:
وضع السلع الانتقائية تحت وضع معلق للضريبة
نقل السلع الانتقائية تحت وضع معلق للضريبة
١- للمرخص له بمستودع ضريبي إرسال وتلقي السلع الانتقائية تحت وضع معلق للضريبة.
٢- عند استيراد السلع الانتقائية، يجوز نقل السلع الانتقائية تحت وضع معلق للضريبة إذا تم نقلها إلى مستودع ضريبي مرخص في المملكة لمستورد السلع الانتقائية أو في أي دولة عضو.
٣- يكون المرخص له بمستودع ضريبي الذي أرسل السلع الانتقائية مسؤولاً عن وضع السلع الانتقائية تحت وضع معلق للضريبة الانتقائية.
رقم المادة ٣٢
المادة الثالثة والثلاثون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
مستند نقل السلع الانتقائية
١- لا يتم نقل السلع الانتقائية تحت وضع معلق للضريبة إلا بموجب مستند يسمح بنقل السلع الانتقائية. ويجب ارفاق نسخة من هذا المستند مع السلع الانتقائية التي يتم نقلها في جميع مراحل عملية النقل.
٢- يتم تقديم طلب الحصول على مستند نقل السلع الانتقائية بواسطة النموذج المعد من قبل الهيئة.
٣- يجب أن يتضمن النموذج المشار إليه في الفقرة (٢) من هذه المادة المعلومات التالية، على الأقل:
أ ) تفاصيل السلع الانتقائية التي سوف يتم نقلها تحت وضع معلق للضريبة الانتقائية، متضمناً الاتي:
١) نوع السلع الانتقائية.
٢) كمية السلع الانتقائية.
٣) الضريبة الانتقائية المستحقة إذا تم الافراج عن السلع أثناء عملية النقل.
ب) بيانات عن منشأ السلع الانتقائية التي يتم نقلها، والذي يمكن أن يكون:
١) مستودع ضريبي مرخص مقره المملكة.
٢) الاستيراد.
٣) مستودع ضريبي مرخص مقره دولة عضو أخرى.
ج) وجهة السلع الانتقائية التي يتم نقلها، والتي يمكن أن تكون:
١) مستودع ضريبي مرخص مقره المملكة.
٢) التصدير أو مستودع ضريبي مرخص مقره دولة عضو أخرى.
٣)مستودع ضريبي مرخص مقره دولة عضو ثالثة عبر المملكة.
د ) وسيلة النقل.
هـ) المدة الزمنية المقدرة لإتمام عملية النقل.
٤- إذا كانت وجهة النقل مستودع ضريبي وكان المرسل شخص اخر بخلاف المرخص له، على المتلقي المرخص له الموافقة أولاً على النقل قبل أن تدرس الهيئة طلب النقل.
٥- في حال وافقت الهيئة على طلب النقل، تقوم بإصدار مستند برقم مميز يتم طباعته على مستند النقل يسمح للمرخص له بنقل السلع الانتقائية تحت وضع معلق للضريبة.
٦- يعد مستند نقل السلع الانتقائية سارياً لمدة ١٤ يوماً من تاريخ إصداره.
رقم المادة ٣٣
المادة الرابعة والثلاثون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
إصدار قرار بشأن طلب مستند نقل السلع الانتقائية١- للهيئة منح أو رفض منح مستند نقل السلع الانتقائية.
٢- على الهيئة إبلاغ مقدم طلب النقل المرخص له بقرارها المتعلق بطلب النقل خلال ٢٤ ساعة من تاريخ تقديمه.
٣- في حال لم تقم الهيئة بإبلاغ المرخص له خلال المدة الزمنية المنصوص عليها في الفقرة (٢) من هذه المادة، ولم تقم بتمديد المدة وفقاً للفقرة (٤) من هذه المادة، يعد مستند نقل السلع الانتقائية مقبولاً.
٤- بما لا يتعارض مع الاحكام الواردة في الفقرة (٢) من هذه المادة، للهيئة أن تأخذ وقت أطول لفحص السلع الانتقائية ووسائل نقلها قبل أن تتخذ قراراً بشأن طلب النقل، إذا ما رأت أن ذلك ضرورياً.
رقم المادة ٣٤
المادة الخامسة الثلاثون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
تعديل أو إلغاء طلب نقل السلع الانتقائية قبل إصداره١- يجوز للمرخص له بمستودع ضريبي أن يلغي أو يعدل طلب نقل السلع الانتقائية في أي وقت قبل أن تصدر الهيئة قرارها بشأن الطلب.
٢- إذا احتوى طلب التعديل على تغيير الوجهة، وكان المتلقي المرخص له شخص أخر بخلاف الجهة الأصلية، تطبق عندئذ الفقرة (٤) من المادة الرابعة والثلاثون من اللائحة بتعديلاتها.
٣- يمدد الوقت الذي تأخذه الهيئة لإصدار قرارها بشأن الطلب وفقاً للفقرة (٢) من المادة الرابعة والثلاثون من اللائحة، في حال القيام بأي تعديل على الطلب.
رقم المادة ٣٥
المادة السادسة والثلاثون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
تعديل أو إلغاء مستند نقل السلع الانتقائية بعد إصداره
١- يجوز تعديل أو إلغاء مستند نقل السلع الانتقائية في أي وقت بناءً على طلب المرسل المرخص له طالما لم تبدأ عملية نقل السلع الانتقائية، خلال مدة سريان المستند.
٢- على المرسل المرخص طلب الغاء مستند نقل السلع الانتقائية في حال علم أنه لن يستخدم المستند.
٣- يجوز تعديل وجهة السلع الانتقائية خلال مدة سريان مستند النقل، قبل الإفراج عنها وفقاً للمادة الثامنة والثلاثون من هذه اللائحة.
٤- إذا احتوى طلب التعديل على تغيير الوجهة، وكان المتلقي المرخص له شخص أخر بخلاف الجهة الأصلية، تطبق عندئذ الفقرة (٤) من المادة الثالثة والثلاثون من اللائحة بتعديلاتها.
٥- يقدم المرسِل المرخص له طلب التعديل أو الإلغاء بواسطة النموذج المعد من قبل الهيئة.
٦- تطبق المادة الخامسة والثلاثون من اللائحة مع إجراء التعديلات اللازمة على طلب التعديل الذي يقدم وفقاً لهذه المادة.
رقم المادة ٣٦
المادة السابعة والثلاثون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
رفض نقل السلع الانتقائية من قبل المتلقي
١- في حال كان وجهة السلع الانتقائية وفقاً لمستند النقل، مرخص له بمستودع ضريبي، يجوز له رفض نقل السلع في أي وقت قبل تفريغ المركبة وقبل تقديم تقرير التفريغ إلى الهيئة وفقاً للمادة الثامنة والثلاثون من اللائحة.
٢- في حال رفض المتلقي المرخص له بمستودع ضريبي، نقل السلع الانتقائية، على المرسل المرخص له، تعديل الوجهة أو إلغاء مستند نقل السلع الانتقائية وإعادة السلع الانتقائية إلى المرسل المرخص له وفقاً للمواد الواردة في هذا الفصل.
رقم المادة ٣٧
المادة الثامنة والثلاثون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
فسح مستند نقل السلع الانتقائية١- على المتلقي المرخص له تفريغ السلع الانتقائية وتقديم تقرير بذلك إلى الهيئة عند وصول السلع وذلك في حال كانت الوجهة المحددة في طلب النقل مستودع ضريبي اخر.
٢- يتضمن تقرير التفريغ المشار اليه في الفقرة (١) من هذه المادة معلومات عن كمية ونوع السلع الانتقائية التي تم تفريغها من وسلة النقل في مكان المتلقي.
٣- يقدم المُرسِل المرخص له المستندات الدالة على إتمام عملية التصدير إلى الهيئة في حال كانت الوجهة المحددة في مستند نقل السلع الانتقائية التصدير.
٤- يعد مستند نقل السلع الانتقائية قد تم فسحه في إحدى الحالتين التاليتين:
أ ) تقديم تقرير التفريغ الى الهيئة.
ب) تقديم مستند اثبات التصدير الصادر من الجمارك الى الهيئة.
٥- إذا وجد اختلاف بين كمية السلع الانتقائية المدرجة في مستند نقل السلع الانتقائية وتقرير التفريغ أو مستند اثبات التصدير، يتم اعتبار الفارق كميةً تم الافراج عنها من الوضع المعلق للضريبة الانتقائية.
رقم المادة ٣٨
المادة التاسعة والثلاثون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
تصريح النقل الشهري١- بما لا يتعارض مع المواد الأخرى الواردة في الفصل السادس عشر من هذه اللائحة، يتم إلغاء المتطلبات الخاصة بكل نقل للسلع الانتقائية تحت وضع معلق للضريبة والمقدم لها عبر مستند النقل لمرة واحدة، في الحالات الآتية:
أ ) في حال كان النقل للسلع الانتقائية بين مستودعين يحوزهما نفس المرخص له.
ب) يوجد لدى المرخص له نظام إداري يمكنه من تتبع النقل بين المستودعات الضريبية بصورة منفصلة.
ج) قدم المرخص له تقريراً شهرياً يدرج فيه جميع عمليات النقل التي حدثت بين مستودعاته الضريبية.
٢- يجب أن يشمل تصريح النقل المشار إليه في الفقرة الفرعية (ج) من الفقرة (١) من هذه المادة المعلومات التالية عن كل عملية نقل، على الأقل:
أ ) معلومات المرخص له بمستودع ضريبي مقدم تصريح النقل.
ب) أرقام المستودعات الضريبية التي تم الإرسال من خلالها، والتي تم الاستلام فيها، على التوالي.
ج) تاريخ الإرسال في المستودعات المرسلة وتاريخ الاستلام في المستودعات المستلمة.
د ) كميات السلع الانتقائية المرسلة والمستلمة في المستودعات المعنية.
٣- تعد أي اختلافات بين السلع الانتقائية المرسلة والمستلمة في المستودعات الضريبية المعنية مطروحة للاستهلاك في المستودع الضريبي المرسل.
٤- لأغراض الفقرتين (١) و(٢) من هذه المادة، يجب تضمين عمليات النقل في تصريح النقل الخاص بالشهر الذي تم فيه إرسال النقل.
٥- يجب أن يقدم تصريح النقل الشهري إلى الهيئة خلال مدة ١٥ يوم بعد نهاية الشهر.
رقم المادة ٣٩
المادة الأربعون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل السابع عشر: الإعفاء والخصم واسترداد الضريبة الانتقائية
المادة الأربعون:
الإعفاء المتعلق بالاستيراد
١- تعفى السلع الانتقائية المستوردة من الضريبة الانتقائية إذا كانت تلك السلع معفاة من الرسوم الجمركية بموجب نظام (قانون) الجمارك الموحد.
٢- استثناءً من الاحكام الواردة في الفقرة (١) من هذه المادة، تُعفى من الضريبة كميات السلع الانتقائية الآتية عند الاستيراد:
أ ) لا يزيد عدد السيجار للو والسيجار الخاضع للإعفاء عن ٢٠٠ سيجارة.
ب) لا تزيد كمية منتجات التبغ الأخرى الخاضعة للإعفاء عن ٥٠٠ غرام.
ج ) لا تزيد كمية المشروبات الغازية الخاضعة للإعفاء عن ٢٠ لتراً.
د ) لا تزيد كمية مشروبات الطاقة الخاضعة للإعفاء عن ١٠ لترات.
٣- في حال تم تجاوز الكميات المستوردة من السلع الانتقائية المذكورة في الفقرة (٢) من هذه المادة، تستحق الضريبة الانتقائية على كامل كمية السلعة الانتقائية المستوردة التي تم تجاوز كميتها.
رقم المادة ٤٠
إعلان
المادة الحادية والأربعون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
إعفاء السلع الانتقائية التي تم بيعها للمسافرين على رحلة دولية
١- تعفى السلع الانتقائية من الضريبة إذا تم بيعها إلى المستهلك من إحدى محلات الأسواق الحرة المرخصة كمستودع ضريبي إذا قدم المستهلك بطاقة صعود إلى الطائرة لرحلة جوية دولية تغادر خلال مدة ٢٤ ساعة من وقت البيع.
٢- يتم اثبات الإعفاء الصادر من المرخص له المشار إليه في الفقرة (١) من هذه المادة بموجب الرقم التعريفي (الباركود) لبطاقة صعود الطائرة.
٣- لأغراض هذه المادة، الرحلة الجوية الدولية تعني رحلة جوية مباشرة أو غير مباشرة بين المكان الذي تقلع منه الطائرة داخل المملكة والمكان الذي تهبط فيه الطائرة خارج إقليم دول المجلس.
رقم المادة ٤١
المادة الثانية والأربعون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الإعفاء للهيئات الدولية
١- تعفى من الضريبة -بشرط المعاملة بالمثل-الهيئات الدبلوماسية والقنصلية والمنظمات الدولية ورؤساء وأعضاء السلكين الدبلوماسي والقنصلي المعتمدون لدى المملكة.
٢- يطبق هذا الإعفاء فقط عند الاستيراد أو عند تقديم الإقرار الضريبي.
٣- على أي شخص يطبق الإعفاء المنصوص عليه في الفقرة (١) من هذه المادة أن يقدم إلى الهيئة، بناء على طلبها، دليلاً كافياً عن وجهة تلك السلع الانتقائية.
٤- في حال لم يتم تقديم دليلاً كافياً عن وجهة السلع الانتقائية التي تم اعفاءها أو إذا اتضح أن السلع الانتقائية لم تصل الى الوجهة المعفية، للهيئة رفض الإعفاء وفرض التقييم الضريبي وفقاً لأحكام النظام وهذه اللائحة.
رقم المادة ٤٢
المادة الثالثة والأربعون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
خصم ضريبة السلع الانتقائية المستخدمة في الإنتاج١- يجوز للمرخص له بمستودع ضريبي أن يخصم من الضريبة المستحقة مبلغ الضريبة الانتقائية الذي قام بسداده عن سلع انتقائية تم استخدامها في إنتاج سلع انتقائية أخرى.
٢- تخصم الضريبة عن طريق الإقرار الضريبي للمستودع الضريبي الذي استخدمت فيه تلك السلع كمواد أولية في عملية الإنتاج.
٣- الضريبة المخصومة هي مبلغ الضريبة التي تم سدادها على السلع الانتقائية التي استخدمت كمواد أولية في عملية الإنتاج المشمولة في الإقرار الضريبي.
رقم المادة ٤٣
المادة الرابعة والأربعون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
طلب استرداد الضريبة
١- للمسجل لأغراض الضريبة الانتقائية تقديم طلب استرداد الضريبة الانتقائية الى الهيئة.
٢- يجب تقديم طلب استرداد الضريبة إما باستخدام الإقرار الخاص بالضريبة الانتقائية أو أي نموذج أخر تحدده الهيئة.
٣- يتضمن طلب استرداد الضريبة المعلومات التالية، على الاٌقل:
أ ) بيانات مقدم الطلب.
ب) معلومات عن نوع وكمية ومنشأ السلع الانتقائية التي يطالب باستردادها.
ج) قيمة الضريبة التي تم سدادها عند طرح السلع الانتقائية للاستهلاك.
٤- لأغراض التحقق من صحة طلب الاسترداد، يجب أن يرفق مع الطلب المعلومات المؤيدة لقيمة الضريبة التي تم سدادها مسبقاً عند طرح السلع الانتقائية للاستهلاك في المملكة.
٥- تقوم الهيئة بالنظر في طلب استرداد الضريبة فقط في حال تقديمه خلال تسعين يوماً من تاريخ سداد الضريبة عن السلع الانتقائية التي تم طرحها للاستهلاك.
رقم المادة ٤٤
المادة الخامسة والأربعون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
استرداد الضريبة المسددة بالزيادة
١- على الهيئة رد الضريبة التي سددت بالزيادة عن الضريبة المستحقة.
٢- يطبق استرداد الضريبة وتتم الموافقة عليه من قبل الهيئة فقط للأشخاص المسجلين الذين سددوا الضريبة بالزيادة.
رقم المادة ٤٥
إعلان
المادة السادسة والأربعون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
استرداد الضريبة المتعلقة بالتصدير
١- على الهيئة رد الضريبة المسددة عن السلع الانتقائية التي يتم نقلها أو تصديرها خارج المملكة.
٢- استثناءً من الفقرة (١) من المادة الرابعة والأربعون من اللائحة، يجوز للأشخاص المسجلين لأغراض تجارية في أي دولة عضو ، وللأشخاص الذين يمارسون نشاط التصدير أن يقدموا طلباً لاسترداد الضريبة الانتقائية.
٣- مع مراعاة متطلبات الاسترداد المنصوص عليها في المادة الرابعة والأربعون من اللائحة، يجب إرفاق نسخة من مستند التصدير أو أي مستند أخر يثبت نقل السلع الانتقائية من المملكة.
رقم المادة ٤٦
المادة السابعة والأربعون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
استرداد الضريبة المعفاة١- على الهيئة رد الضريبة التي تم سدادها على السلع الانتقائية التي قد تكون طرحت للاستهلاك إذا كان المستهلك يستحق الاعفاء وفق النظام.
٢- استثناءً من الفقرة (١) من المادة الرابعة والأربعون من اللائحة، يجوز للهيئات الدبلوماسية والقنصلية والمنظمات الدولية ورؤساء وأعضاء الهيئات الدبلوماسية والقنصلية المعتمدين لدى الجهات المختصة في المملكة أن يتقدموا بطلبات لاسترداد الضريبة الانتقائية.
٣- مع مراعاة متطلبات الاسترداد المنصوص عليها في المادة الرابعة والأربعون من اللائحة، يرفق مع طلب الاسترداد المستند الذي يثبت أن السلع الانتقائية قد تكون طرحت للاستهلاك وأن المستهلك يستحق الاعفاء وفق النظام.
رقم المادة ٤٧
المادة الثامنة والأربعون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
صدور قرار بشأن طلبات استرداد الضريبة
١- تقوم الهيئة بالتحقق من طلب الاسترداد، ولها رفض الطلب في الحالات الآتية:
أ ) عدم تعبئة طلب الاسترداد أو عدم تقديمه بطريقة صحيحة.
ب) عدم تقديم طلب الاسترداد خلال المدة الزمنية المحددة.
ج) إذا لم يكن طلب الاسترداد مصحوباً بالمستندات المطلوبة.
د ) إذا لم تستطع الهيئة التحقق، استناداً إلى المستندات المقدمة، من أحقية مقدم الطلب في استرداد الضريبة وفقاً للنظام واللائحة.
٢- تصدر الهيئة قرارها بشأن طلب استرداد الضريبة الانتقائية بموجب إشعار ترسله إلى مقدم الطلب خلال ثلاثين يوماً من تاريخ تقديم الطلب، وإلا اعتبر الطلب مرفوضاً.
٣- يجوز للإدارة المعنية بالهيئة، ولمرة واحدة فقط تمديد المدة المشار إليها في الفقرة (٢) من هذه المادة إلى مدة أخرى مماثلة، على أن يصدر قرار التمديد قبل نهاية المدة الأولى تبلغ مقدم الطلب بذلك.
رقم المادة ٤٨
المادة التاسعة والأربعون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل الثامن عشر: تطبيق النظام
المادة التاسعة والأربعون:
صلاحيات الهيئة في التدقيق وتطبيق النظام
١- لأغراض التدقيق وتطبيق النظام، يجوز لمراقبي ومفتشي الهيئة:
أ ) دخول المستودعات الضريبية وأي مواقع أخرى يتم فيها حيازة سلع انتقائية.
ب) الدخول الي أي وسيلة نقل تستخدم لنقل السلع الانتقائية.
ج) الطلب من أي وسيلة نقل تستخدم لنقل سلع انتقائية التوجه إلى أي مكان في المملكة.
د ) الاطلاع على أي معلومات تتعلق بالسلع الانتقائية الموجودة في أي مكان أو وسيلة نقل مستخدمة لحيازة أو نقل السلع الانتقائية.
هـ) أخذ أو طلب عينة من أي سلعة انتقائية موجودة داخل أي وسيلة نقل أو مكان يستخدم لحيازة أو نقل السلع الانتقائية.
٢- لمراقبي ومفتشي الهيئة ممارسة كافة الصلاحيات الممنوحة لها في الفقرة (١) من هذه المادة فيما يتعلق بالسلع الانتقائية التي يتم حيازتها، أو التي يوجد لديهم أسباب معقولة بحيازتها بالمخالفة لأحكام النظام أو اللائحة.
رقم المادة ٤٩
المادة الخمسون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل التاسع عشر:أحكام عامة
المادة الخمسون:
تسليم الإشعارات في حال لم يكن للمرسل إليه مقر إقامة معروف، للهيئة تحديد أي وسيلة تراها مناسبة لإرسال هذه الاشعارات.
رقم المادة ٥٠
إعلان
المادة الحادية والخمسون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
المدد الزمنية
١- فيما لم يرد بشأنه نص خاص، لغرض احتساب المدد الزمنية يعتبر الإشعار قد تم من تاريخ تسليمه للمرسل إليه.
٢- في حال صادف انتهاء المدة الزمنية المحددة لإتمام أي إجراء يوم إجازة رسمية، يتم تمديد المدة المحددة إلى أول يوم عمل تالي.
رقم المادة ٥١
المادة الثانية والخمسون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
المكافئات الماليةيجوز لمجلس الإدارة أن يمنح مكافأة مالية لأي شخص من غير موظفي الهيئة بحال ساهم في الكشف عن أي مخالفة لأحكام النظام أو اللائحة ونتج عن ذلك تحصيل ضريبة أو غرامة، على ألا تتجاوز ٢.٥% من قيمة الغرامة التي يتم تحصيلها أو١,٠٠٠,٠٠٠ ريال سعودي، أيهما أقل.
رقم المادة ٥٢
المادة الثالثة والخمسون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل العشرون: أوامر الحصص
المادة الثالثة والخمسون:
إصدار أوامر الحصص
١- يجوز للهيئة أن تصدر أوامر حصص تقيد كمية السلع الانتقائية المسموح بطرحها للاستهلاك خلال فترة معينة بما يتناسب مع معدل كمية السلع الانتقائية المسموح بطرحها للاستهلاك خلال الفترات الزمنية المماثلة والسابقة لأوامر الحصص، وإذا لم يتقيد الشخص الخاضع للضريبة بأمر الحصة تحصل الضريبة على الكمية الزائدة عن أمر الحصة وفق النسبة الجديدة للضريبة.
٢- تقوم الهيئة بإبلاغ الشخص المسجل لأغراض الضريبة الانتقائية بالحصة المقررة له وفقاً لأمر الحصة.
٣- يشمل أمر الحصة المعلومات التالية، على الأقل:
أ ) نوع السلع الانتقائية الخاضعة للأمر.
ب) كمية السلع الانتقائية وفقاً لأمر الحصة.
ت) مجموعة المسجلين للضريبة الانتقائية الخاضعين للحصة.
ث) مدة سريان أمر الحصة.
رقم المادة ٥٣
المادة الرابعة والخمسون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل الحادي والعشرون: أحكام انتقالية
المادة الرابعة و الخمسون:
السلع الانتقائية التي يتم حيازتها في تاريخ سريان النظام
١- تستحق الضريبة الانتقائية فوراً على كافة السلع الانتقائية الموجودة داخل المملكة من تاريخ دخول النظام حيز النفاذ، شريطة أن تكون تلك السلع الانتقائية:
أ ) غير موضوعة تحت وضع معلق للرسوم الجمركية ما لم توضع برسم المملكة.
ب) غير مملوكة لأي جهة حكومية.
ج ) أن تكون مخصصة لأغراض تجارية.
٢- لأغراض الفقرة (١) من هذه المادة، تكون السلع الانتقائية مخصصة لأغراض تجارية،إذا تجاوز قيمة وعاءها الضريبي ستون ألف (٦٠,٠٠٠) ريال سعودي وفقاً للمادة الثامنة من اللائحة.
٣- على الأشخاص الحائزين لسلع انتقائية وفقاً للفقرة (١) من هذه المادة احتساب الضريبة المستحقة عن السلع الانتقائية التي بحوزتهم وفقاً لأحكام النظام واللائحة والإقرار عنها وسدادها بواسطة إقرار انتقالي واحد إلى الهيئة خلال ٤٥ يوماً من تاريخ نفاذ اللائحة.
٤- تحدد الهيئة طرق تقديم الإقرار الانتقالي للضريبة الانتقائية وسدادها.
رقم المادة ٥٤
المادة الخامسة والخمسون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
التسجيل لأغراض الضريبة الانتقائيةيعد مسجلاً لأغراض الضريبة الانتقائية، أي شخص يقوم بأنشطة تلزمه بالتسجيل لأغراض الضريبة لدى الهيئة وفقاً للمادة السادسة من النظام، من تاريخ دخول النظام حيز النفاذ شريطة أن يتقدم هذا الشخص للتسجيل خلال ٣٠ يوماً من تاريخ نفاذ اللائحة.
رقم المادة ٥٥
إعلان
المادة السادسة والخمسون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
انتاج السلع الانتقائية وترخيص المستودعات الضريبية يعد أي شخص يقوم بإنتاج سلع انتقائية اعتباراً من تاريخ نفاذ النظام حائزاً لترخيص مستودع ضريبي ويستثنى من حكم الفقرة (٣) من المادة الرابعة والخمسون من اللائحة، على أن يقوم بتقديم طلب ترخيص لمستودع ضريبي خلال ٣٠ يوماً من تاريخ نفاذ اللائحة، وينتهي هذا الترخيص الحكمي إذا تم رفض طلبه
رقم المادة ٥٦
المادة السابعة والخمسون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
الفصل الثاني والعشرون: أحكام ختامية
المادة السابعة والخمسون:
التعارض يلغى أي حكم من أحكام اللائحة في حالة تعارضه مع أي قرار تتخذه اللجنة الوزارية وفقاً لصلاحياتها المنصوص عليها في الاتفاقية.
رقم المادة ٥٧
المادة الثامنة والخمسون اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية في السعودية
تاريخ سريان اللائحة تنشر هذه اللائحة في الجريدة الرسمية ويعمل بها اعتباراً من تاريخ نفاذ النظام.
رقم المادة ٥٨